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稅收籌劃

2017-07-03

  前言:
  作為企業,自然要考慮到生存、發展和獲利的問題,企業的盈利主要在于兩個方面,一是提高收入,主要靠提高商品的價格;二是以低成本取勝。
  收籌劃又稱納稅籌劃,主要是指納稅人在法律規定許可的范圍內,通過對投資、籌資、經營、理財等活動進行事先安排和籌劃,盡可能減少不必要的納稅支出,是縣供電企業財務管理中的一個重要領域。
  稅收籌劃的意義是實現企業價值最大化
  一般認為,稅收籌劃有廣義和狹義之分。廣義的稅收籌劃,是指納稅人在不違背稅法的前提下,運用一定的技巧和手段,對自己的生產經營活動進行科學、合理和周密的安排,以達到少繳稅款目的的一種財務管理活動。狹義的稅收籌劃,是指納稅人在稅法允許的范圍內以適應政府稅收政策導向為前提,采用稅法所賦予的稅收優惠或選擇機會,對自身經營、投資和分配等財務活動進行科學、合理的事先規劃與安排,以達到節稅目的的一種財務管理活動。
  無論是廣義定義中的“少繳稅款”,還是狹義定義中的“節稅”,都不應成為稅收籌劃的目的。稅收籌劃是企業財務管理的一項內容,它應當服從和服務于企業財務管理的目標。企業財務管理的目標是企業價值最大化,在一般情況下,“少繳稅款”或“節稅”能夠增加企業的現金流量,從而有利于實現企業價值最大化目標。但這并不是絕對的,在某些情況下,單純為了“少繳稅款”或“節稅”,可能會對企業的生產經營活動產生不利影響,從而導致企業整體現金流量的下降和企業價值的降低。
  面對這股新興的“稅收籌劃”熱潮,企業一定要保持清醒的頭腦。在開展稅收籌劃時,不能盲目跟風,應當遵循如下幾個基本原則:
  第一、合法性原則
  稅收籌劃的合法性原則表現在兩個方面:一是符合現有的法律規范,即所做的稅收籌劃活動要有明確的法律依據,即使稅務部門提出異議,也能坦然面對。
  第二,合理性原則
  所謂合理性原則,主要表現在稅收籌劃活動中所構建的事實要合理,如果構建的事實明顯不合理,不但容易被稅務機關查出,也會無法自圓其說,難以解釋,導致稅收籌劃不成功。
  第三,事前籌劃原則
  要開展稅收籌劃,納稅人就必須在經濟業務發生之前,準確把握從事的這項業務都有
  哪些業務過程和業務環節?涉及我國現行的哪些稅種?有哪些稅收優惠?所涉及的稅收法律、法規中存在著哪些可以利用的立法空間?掌握以上情況后,納稅人便可以利用稅收優惠政策達到節稅目的,也可以利用稅收立法空間達到節稅目的。
  第四,成本效益原則
  任何一項籌劃方案都有其兩面性,隨著某一項籌劃方案的實施,納稅人在取得部分稅收利益的同時,必然會為該籌劃方案的實施付出額外的費用,以及因選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應機會收益。當新發生的費用或損失小于取得的利益時,該項籌劃方案才是合理的,當費用或損失大于取得的利益時,該籌劃方案就是失敗方案。一項成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優化選擇,我們不能認為稅負最輕的方案就是最優的稅收籌劃方案,一味追求稅收負擔的降低,往往會導致企業總體利益的下降。
  第五,風險防范原則
  稅收籌劃經常在稅收法律法規規定性的邊緣上進行操作,這就意味著其蘊含著很大的操作風險。如果無視這些風險,盲目地進行稅收籌劃,其結果可能事與愿違,因此企業進行稅收籌劃必須充分考慮其風險性。
  首先是要防范未能依法納稅的風險。雖說企業日常的納稅核算是按照有關規定去操作,但是由于對相關稅收政策精神缺乏準確的把握,容易造成事實上的偷逃稅款而受到稅務處罰。其次是不能充分把握稅收政策的整體性,企業在系統性的稅收籌劃過程中極易形成稅收籌劃風險。比如有關企業改制、兼并、分設的稅收籌劃涉及多種稅收優惠,如果不能系統地理解運用很容易發生籌劃失敗的風險。另外稅收籌劃之所以有風險,還與國家政策、經濟環境及企業自身活動的不斷變化有關。

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